加拿大商品及服务税（GST/HST）指南
一、 基本概念
加拿大商品及服务税（GST）是一种在加拿大全国范围内征收的联邦增值税，适用于在加拿大境内销售的大多数商品与服务。其核心特点是：
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多阶段征收：在生产和分销链条的每个环节进行征收。
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最终消费者负担：税务负担最终由终端消费者承担，而注册企业在链条中主要充当代收代缴的角色，其进项税通常可抵扣。
此外，加拿大各省还有不同的销售税制度，与GST共同构成了复杂的税务体系。
二、 纳税义务人（注册要求）
在加拿大，负有GST/HST注册义务的主体主要是从事商业活动的企业。
1. 强制登记门槛
符合以下条件之一的企业（包括跨境电商卖家） 必须向加拿大税务局（CRA）注册GST/HST账号：
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在加拿大境内从事应税商业活动，且在全球范围内连续四个季度（非自然年）的总收入超过30,000加元。
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不满足收入门槛，但其商业活动属于出租车或豪华轿车服务范畴。
2. 自愿登记
全球总收入未超过30,000加元门槛的企业，可以选择自愿注册。注册后，企业需对其销售收取税款，但同时可申请抵扣其商业采购中支付的GST/HST（进项税抵免）。
3. 非居民企业的特殊规定
在加拿大境内没有固定营业场所的非居民企业，若在加拿大进行需注册的应税活动（如在线销售给加拿大消费者），通常也必须注册GST/HST。
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保证金要求：CRA可能会要求非居民企业提供一笔保证金，金额通常为预估年度净税负的50%。
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魁北克省（QST） ：在该省开展业务，除GST外，通常还需单独注册并申报魁北克销售税（QST）。
三、 应税范围与税率
1. 应税范围
GST/HST的征收范围非常广泛，涵盖了在加拿大境内供应的绝大多数商品和服务，除非法律有明确的免税或零税率规定。
2. 税率体系
加拿大的销售税是联邦税与省税的复合体，实际适用税率取决于供应发生所在的省份。
| 省份/地区 | 税制 | 合并税率 (GST/HST) | 说明 |
|---|---|---|---|
| 阿尔伯塔省 | GST + PST | 5% (仅GST) | 只征收联邦GST，无省销售税（PST）。 |
| 不列颠哥伦比亚省等 | GST + PST | 5% (仅GST) + 单独PST | 联邦GST与省PST分别计算、申报。 |
| 安大略省 | HST | 13% | 统一销售税（HST），合并了联邦5%与省8%部分。 |
| 新斯科舍省 | HST | 15% | 统一销售税（HST），合并了联邦5%与省10%部分。 |
| 魁北克省 | GST + QST | 5% (GST) + 9.975% (QST) | 联邦GST与魁北克省税（QST）需分开注册和申报。 |
3. 零税率与免税供应
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零税率供应：包括基本 groceries、处方药品、出口商品等。供应商按0% 税率征收，并可全额抵扣相关的进项税。
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免税供应：包括长期住宅租金、大多数医疗及牙科服务、金融服务等。供应商不收取GST/HST，但相应的进项税不可抵扣。