奥地利VAT

奥地利增值税指南

一、 纳税义务人

在奥地利境内，任何在其经营过程中提供商品或服务、进行欧盟内部采购或远程销售的实体或个人，均被视为增值税纳税义务人。

1. 登记门槛

• 奥地利本土企业：若年度营业额达到或超过 35,000 欧元，必须进行增值税登记。

• 外国企业：在奥地利提供商品或服务无营业额门槛限制（即门槛为0欧元）。若仅提供适用反向征收机制的服务，且自身不接收类似服务，则可免于登记。

2. 自愿登记
年度营业额未超过 35,000 欧元 的奥地利企业，可自愿申请增值税登记。登记后，企业需对其销售缴纳增值税，但可相应抵扣符合条件的进项税额。

3. 免于登记
对于奥地利本土企业，若其年度营业额未超过 35,000 欧元 且根据税法无需缴纳增值税，则可免于登记，也无需提交增值税申报表。

二、 应税范围及税率

1. 应税范围
增值税主要适用于以下四类交易：

• 在奥地利境内提供商品或服务。

• 奥地利境内企业的自用给付。

• 从非欧盟国家进口商品至奥地利。

• 从其他欧盟成员国采购商品至奥地利。

2. 标准税率（分地区适用）
奥地利实行地区差异化标准税率：

• 容霍尔茨 (Jungholz) 与 米特尔贝格 (Mittelberg) 地区：适用 19% 的标准税率。

• 奥地利其他所有地区：适用 20% 的标准税率。

3. 低税率体系
除标准税率外，奥地利还设有两档低税率，适用于特定的商品与服务：

4. 零税率 (0%)
适用于具有国际或欧盟跨境性质的特定交易，并可抵扣进项税，主要包括：

• 向非欧盟国家出口商品及相关服务。

• 向欧盟其他成员国应税人提供的欧盟内部商品及服务。

• 航空与海上国际运输服务。

• 特定情况下的跨境货物运输。

5. 免税项目
以下交易免征增值税，但相关进项税不可抵扣：

• 小额营业额（年营业额低于35,000欧元）的企业供应。

• 通用邮政服务。

• 大部分金融服务与保险服务。

• 用于商业目的的不动产的销售与租赁（存在例外情况）。

• 医疗服务。

关于免税的选择权：
纳税人可就部分原本免税的交易，选择放弃免税待遇从而变为应税交易，以便抵扣相关进项税。主要适用于：

• 不动产的销售。

• 用于商业活动的特定不动产的租赁。

• 与信用卡相关的一些特定服务。

• 与小微企业分期付款相关的利息等。