捷克VAT

捷克增值税指南

一、 纳税义务人

1. 登记门槛

• 居民公司：在任何连续12个月内，营业额超过 200万捷克克朗（CZK），必须进行增值税登记。

• 非居民公司：无营业额门槛限制，符合以下任一条件即须注册：

  • 在捷克提供需缴纳增值税的给付（除非已通过反向征收机制将纳税义务转移给接收方）。

  • 从捷克向其他欧盟成员国供应商品。

2. 自愿登记
若公司在捷克的应税给付价值未达到强制登记门槛，或主要提供可抵扣进项税的免税给付，可申请自愿增值税登记。

3. 免于登记
捷克税法未设定增值税免于登记的特殊条款。

二、 应税范围及税率

1. 应税范围
增值税适用于以下在捷克境内发生的交易：

• 纳税人为对价而提供的商品、服务或不动产。

• 纳税人进行的欧盟内部商品采购。

• 为商业活动而进行的欧盟内部商品采购（包括未正式设立的法律实体）。

• 从其他欧盟成员国购买新运输工具（即使购买方为非纳税人）。

• 商品进口（不限进口方身份）。

2. 标准税率 21%
除法律明确规定适用低税率、零税率或免税外，所有应税商品和服务均适用21%的标准税率。

3. 低税率 12%
适用12%税率的项目主要包括：

• 食品、药品、饮用水、非酒精饮料、婴儿食品。

• 餐饮服务、酒店住宿。

• 医疗器械的维修与运作。

• 航空客运、公共交通。

• 文化、体育及报纸。

• 医疗保健、儿童/老年/残疾人家庭护理。

4. 零税率 0%
主要适用于具有国际或欧盟跨境性质的交易，例如：

• 商品出口。

• 欧盟内部商品供应。

• 国际旅客及行李运输。

• 与进出口直接相关的运输及服务。

5. 免税项目
以下商品和服务免征增值税（且相关进项税通常不可抵扣）：

• 金融服务、保险、基本邮政服务。

• 教育、医疗保健、社会福利。

• 投注与博彩。

• 符合条件的不动产转让（如首次许可/使用满5年）及非建筑用地转让。

• 不动产租赁（短期租赁、停车场等特定租赁除外）。

• 儿童、老年及残疾人家庭护理。

关于免税的选择权：
纳税人可在特定情况下，选择对原本免税的交易（主要为不动产相关）主动纳税，以便抵扣相关进项税。主要情形包括：

• 向另一位纳税人供应符合条件的房地产或非建筑用地时，经客户同意可选择纳税。

• 若供应商选择对房地产供应征税，购买方（同为纳税人）则须通过反向征收机制支付增值税。

• 纳税人承租人可将用于经济活动的房地产租金转为应税项目，以抵扣进项税。

• 自2021年1月1日起，上述纳税选择权仅限于非住宅建筑的租赁。