法国VAT

法国增值税指南

一、 纳税义务人

法国未设立通用的增值税登记门槛，任何开展商业活动的实体均有登记义务。但针对法国本土小型企业，设有适用于简化税制（原“特许经营制度”）的营业额门槛。

1. 登记义务与程序

• 登记义务：在法国开展商业活动的纳税人，必须在活动开始后 15天内 通知税务机关并完成增值税登记。

• 小型企业门槛：符合以下条件的企业可适用简化税制，但也可选择按一般规则登记。

  • 商品销售：上一年营业额 ≤ 85,800 欧元（若前年末超此限，则门槛为94,300欧元）。

  • 服务提供：上一年营业额 ≤ 34,400 欧元（若前年末超此限，则门槛为36,500欧元）。

2. 非居民企业的登记规则

• 反向征收机制：非居民企业向法国应税人提供商品或服务时，通常无需在法国登记。增值税应由法国服务接受方通过反向征收机制申报缴纳。

• 自愿登记的特殊情况：若外国纳税人选择对在法国租赁的未装修不动产的租金纳税，则必须在作出该选择前完成增值税登记。

3. 自愿登记
法国小型企业可自愿放弃简化税制，申请成为一般增值税纳税人。外国纳税人在上述不动产租赁情形下亦可自愿登记。

二、 应税范围及税率

1. 应税范围
增值税主要适用于以下发生在法国境内的交易：

• 提供商品或服务。

• 从其他欧盟成员国采购货物（欧盟内部获取）。

• 从其他欧盟成员国购买新运输工具。

• 接受需适用反向征收机制的服务。

• 从欧盟以外地区进口商品。

2. 税率体系
法国采用多档增值税税率，并存在地区性差异。